Erfbelasting en overdracht woning ouders-kinderen

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit aangekondigd voor situaties waarin ouders vóór 1 januari 2010 hun woning aan de kinderen hebben overgedragen en zelf het vruchtgebruik houden. Het besluit is bedoeld om de negatieve gevolgen van de wijziging van de Successiewet in deze gevallen enigszins te beperken.
Bij het overlijden van de ouders zal de waardestijging van de woning tussen het moment van overdracht tot 1 januari 2010 niet worden belast met erfbelasting, aldus de staatssecretaris.

Hiermee lijkt niet voorkomen te kunnen worden dat de kinderen bij het overlijden van de ouders vanaf 2010 erfbelasting moeten betalen over de waardestijging van de woning. Ook niet door de ouders afstand te laten doen van het vruchtgebruik, waarna zij een zakelijke huur gaan betalen van 6 procent van de WOZ-waarde. Die oplossing werd tot nog toe in de notariële praktijk toegepast, maar deze weg is nu door het specialistenteam ‘successie/schenking’ van de Belastingdienst Randmeren in Zwolle afgesneden. Het specialistenteam heeft gezegd dat de werking van artikel 10 Successiewet op die manier niet wordt voorkomen.

Kritiek
Op deze strikte uitleg is kritiek uitgeoefend door verschillende hoogleraren.
In antwoord daarop heeft de staatssecretaris op 18 oktober jl. laten weten dat het standpunt van het specialistenteam juist is. Ook heeft hij het besluit aangekondigd. Het besluit voorziet, zoals gemeld, in een overgangsregel voor overdrachten voor 1 januari 2010. Bij het overlijden van de ouders mogen de kinderen voor de erfbelasting uitgaan van de waarde van de woning op het moment van overdracht, vermeerderd met de waardestijging van 1 januari 2010 tot het tijdstip van overlijden.
Het besluit zal binnenkort worden gepubliceerd.

Voorlopige conclusie
De voorlopige conclusie is dat de heffing van erfbelasting bij het overlijden van de ouders niet kan worden voorkomen. Er zijn nog enkele oplossingen mogelijk. Een van de oplossingen is het terugkopen van het huis door de ouders. Tot 1 juli 2012 kan dit tegen 2% overdrachtsbelasting.
Het is belangrijk dat cliënten die in het verleden hun woning hebben overgedragen aan hun kinderen zich goed laten voorlichten over de nieuwste ontwikkelingen. Wij kunnen advies geven over de mogelijkheden om de negatieve gevolgen voor de erfbelasting tijdig te ‘repareren’.